Налогообложение физических лиц в Сербии – это важный аспект финансового планирования как для резидентов, так и для нерезидентов. Знание основных принципов налогообложения доходов поможет вам оставаться в соответствии с законодательством и принимать обоснованные финансовые решения. В этом руководстве мы подробно рассмотрим различные виды доходов, подлежащих налогообложению, ставки налогов и льготы, доступные для налогоплательщиков. Узнайте, как оптимизировать свою налоговую стратегию и обеспечить финансовое благополучие в Сербии.
Доход от занятости считается согласованной зарплатой, а также другими доходами сотрудника, возникающими из трудовой деятельности. Доход от занятости облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 10% после вычета необлагаемого дохода в размере 25 000 динаров, выплачиваемого методом удержания. Налогооблагаемая база – это валовая зарплата, включая дополнительные льготы.
Другие виды доходов (например, доходы от роялти, предпринимательский доход, инвестиционный доход, доход от аренды недвижимости, капитальные доходы и прочие доходы) облагаются налогом по фиксированной ставке от 10% до 20%, в зависимости от типа дохода.
Любой налогоплательщик, получающий зарплату и другие доходы в другой стране, от дипломатического или консульского представительства иностранного государства, международной организации или их представителей, должен рассчитать и уплатить подоходный налог в соответствии с законом, если налог не был уже удержан и уплачен плательщиком дохода.
Доход от занятости
Налогоплательщиком является сотрудник, но работодатель отвечает за расчет и удержание подоходного налога от имени своих сотрудников в момент выплаты зарплаты.
Налогооблагаемая база – это валовая зарплата, уменьшенная на необлагаемый доход в размере 25 000 динаров, и включает дополнительные льготы, такие как жилье, предоставленное компанией, и использование автомобиля компании. Использование автомобиля компании для личных и деловых целей облагается налогом как зарплата, по налоговой базе, равной 1% рыночной стоимости автомобиля на 31 декабря предыдущего года за каждый месяц использования. Налогооблагаемая база для жилья, предоставленного компанией, равна рыночной арендной плате в месте нахождения жилья.
Налогооблагаемая база также включает взносы на социальное страхование от имени сотрудника.
Предпринимательский доход
Доход от самозанятости включает доходы от сельского хозяйства и лесного хозяйства, предпринимательской деятельности и оказания профессиональных и/или интеллектуальных услуг, а также доходы от других видов деятельности, если такой доход не облагается налогом на других основаниях в соответствии с настоящим Законом.
Любое физическое лицо, зарегистрированное плательщиком НДС, считается налогоплательщиком доходов, полученных от самозанятости.
Если индивидуальный предприниматель не может вести бухгалтерию или сталкивается с другими трудностями, применяется так называемый “паушальный” налог.
Капитальные доходы
Доход, подлежащий налогообложению как капитальный, включает доход, полученный от продажи или другого возмездного отчуждения прав собственности на недвижимость, постоянного права пользования городской землей, прав интеллектуальной собственности и долей в активах юридических лиц, акций и других ценных бумаг, за исключением облигаций, цифровой собственности и определенных инвестиционных единиц.
Налогооблагаемая база – это разница между продажной ценой прав, ценных бумаг, акций и их покупной ценой, скорректированной в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге.
Ставка налога на капитальные доходы составляет 15%.
Резиденты имеют право на освобождение от налога на прирост капитала при условии, что капитальные активы находились в их собственности более десяти лет подряд.
Инвестиционный доход
Доход, подлежащий налогообложению как инвестиционный, включает проценты по кредитам, сбережениям и другим депозитам, дивиденды/доли в прибыли, доход от инвестиционных единиц открытых инвестиционных фондов, доход на основе владения инвестиционной единицей альтернативного инвестиционного фонда (за исключением платы за передачу этой инвестиционной единицы), доходы на основе участия в прибыли и использования активов и услуг компании владельцем компании для личных нужд, а также доходы от недвижимости.
Налог не взимается с процентов по сбережениям в сербских динарах и по государственным облигациям.
Налогооблагаемая база для всех видов инвестиционного дохода считается валовым доходом.
Ставка налога на инвестиционный доход составляет 15%.
Доход от аренды недвижимости
Доход, подлежащий налогообложению как доход от недвижимости, включает доходы от аренды или субаренды недвижимости.
Ставка налога на доход от аренды недвижимости составляет 20%.
Для некоторых видов доходов от аренды недвижимости действуют специальные правила (например, аренда на один день).
Доходы от роялти
Доход, подлежащий налогообложению как доход от роялти, включает доходы от авторских прав, смежных прав и прав на промышленную собственность.
Налогоплательщиком является физическое лицо, которое является автором, обладателем смежных прав или владельцем прав на промышленную собственность и получает вознаграждение за любые из этих прав.
Налогооблагаемая база – это разница между валовым доходом и расходами, понесенными налогоплательщиком для получения и сохранения дохода. Стандартные расходы используются для уменьшения налогооблагаемой базы и составляют 50%, 43% и 34% от валового дохода, в зависимости от типа роялти.
Ставка налога на доходы от роялти составляет 20% после вычета стандартных расходов.
Прочие доходы
Доход, подлежащий налогообложению как прочие доходы, включает доходы от аренды оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества, выигрыши от азартных игр, доходы от личного страхования, доходы спортсменов и спортивных экспертов, доходы от оказания гостиничных услуг и все другие доходы, не подпадающие под эти категории.
Кроме того, прочие доходы включают:
- Доходы лиц, выполняющих договорную работу (например, доходы от договоров на оказание услуг, договоров на выполнение временных и случайных работ, дополнительной работы)
- Доходы и компенсации лиц, работающих на государство (например, депутаты и советники, выполняющие задачи по защите, гражданской защите и защите от стихийных бедствий, арбитражные управляющие, судебные эксперты, народные заседатели и судебные переводчики)
- Прочие доходы (например, сбор и продажа вторичного сырья, продажа сельскохозяйственной и лесной продукции и услуг, все другие доходы, не облагаемые налогом на других основаниях или освобожденные от налогообложения)
Ставка налога на прочие доходы составляет 20%, за исключением страхования, где применяется ставка 15%.
Освобожденные от налогообложения доходы
Некоторые виды доходов освобождаются от подоходного налога (например, социальное обеспечение, пенсия).
Однако в отношении доходов от занятости, специальные виды доходов от занятости до определенных сумм также освобождаются от налога. Такие доходы включают расходы на общественный транспорт, понесенные сотрудником для поездки от дома до офиса, и суточные на командировки.
Следующие льготы для сотрудников освобождены от налога:
- Рекреация сотрудников на рабочем месте и программы рекреации для сотрудников, такие как спортивные мероприятия и другие виды деятельности, организованные с целью улучшения здоровья сотрудников и/или укрепления положительных отношений и сотрудничества среди сотрудников.
- Организованные спортивные мероприятия и другие виды деятельности для сотрудников.
- Списание части требований банка к физическому лицу, если может быть достигнуто внесудебное урегулирование с целью сокращения числа проблемных кредитов.
- Солидарное пособие, выплачиваемое при рождении ребенка.
Сотрудники освобождаются от уплаты подоходного налога, если они получили акции компании, в которой они работают, бесплатно или по сниженной цене, за исключением случаев, когда ценные бумаги считаются налогооблагаемым доходом по следующим причинам:
- Время продажи акций: когда сотрудник продает акции до истечения двухлетнего периода с даты, когда сотрудник получает право распоряжаться акциями.
- Время выкупа акций: когда компания или ее аффилированное лицо выкупает свои акции у сотрудника.
- Дата прекращения трудовых отношений: если прекращение трудовых отношений происходит до истечения двухлетнего периода с даты, когда сотрудник получает право распоряжаться акциями, за исключением случаев, когда прекращение происходит независимо от воли сотрудника или работодателя.
В некоторых случаях нерезиденты, работающие в дипломатических и консульских миссиях или международных организациях в Сербии, не облагаются налогом на их вознаграждение.
